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德州德瑞税务师:疫情防控税务优惠政策热点宣讲

2020-02-29 16:50   来源:未知   作者:admin

  2020年2月29日上午9:3010:30,山东省注册税务师协会推荐、德州德瑞税务师事务所韩槐立、张立平、徐晓妍、路影各位税务师专家做客山东台《周末说法》,为我们宣讲新冠肺炎疫情防控税收优惠政策的诸多热点问题,节目同时在山东人民广播电台融媒体、闪电新闻客户端、51听、蜻蜓、喜马拉雅同步直播。

  韩槐立,注册会计师,税务师,从事财税工作10余年,德州德瑞税务师事务所部门经理,带领团队为企业、事业单位提供财税咨询,涉税鉴证等服务,常年担任税收政策培训的主讲老师。

  德州德瑞税务师事务所是全国“A级税务师事务所”,有20年历史的老所,也是当地一家品牌所。

  韩槐立:我们事务所有一个总部和三个分支机构分别设立在德州的四个区,德城区,经济开发区,运河经济开发区和陵城区,现有职工51名,其中注册税务师17名,注册会计师12名,中高级职称人员27名,具有10年以上财税专业经验的专职人员38名。

  我们事务所具有两套资质,会计师事务所资质和税务师事务所资质,就是德州德瑞税务师事务所和山东益维联合会计师事务所两个单位,通过20年的发展,我们“德瑞”品牌已经发展成为德州市规模大、信誉好的一个专业性的中介机构。

  我们事务所是一支协调一致、高素质的专业团队,客户群主要集中在大中型国企、上市公司、民营企业集团等,涉及的行业有房地产、金融、通信、运输、制造、文化、餐饮等,长期客户有1000余家。目前我们税务师事务所的业务主要集中在为政府机关及企事业单位提供财税咨询,财税顾问,涉税鉴证,土地增值税清算等方面。

  主持人:韩经理,我们从新闻里了解到一些,新冠肺炎相关税收政策有相当大的优惠幅度,这是为什么?这些政策的背景?

  韩槐立:今年1月23号武汉宣布封城开始,短短一两天的时间,全国上下都开始特别重视这个新冠疫情了,那时候,媒体说的最多的就是武汉以及周边城市,口罩告急,防护服告急,物资告急,医护人员紧缺一方有难八方支援,全国人民乃至全世界华人华侨,都纷纷的捐款捐物,医疗器械的生产单位加班加点的促生产保供应,想方设法购设备,提产能,春节假期过后全国又开始延长假期,鼓励大家少出门,尽量不出门,很多生活必须品又通过集中供应,网购等途径解决,物流快递行业在这个过程中又起到了非常关键的作用。春节过后,很多单位受疫情的影响无法开工,不能正常营业,我们财务人员知道很多固定成本(比如房租,设备折旧,人员基本工资,以及财产税就是房产税,土地税等)依然在发生,所以导致了部分企业的亏损,所以针对这些情况,从2.1日开始财政部,国家税务总局,海关总署等部门连续下发了多个公告及相关的通知意见等文件,制定了一系列的税收减免政策及具体的防控措施,这个就是我们今天要介绍的疫情防控政策制定的一个背景。

  韩槐立:好的,主持人,财政部国家税务总局针对新冠肺炎的疫情,新出台的优惠政策主要涉及支持防护救治、支持物资供应、鼓励公益捐赠、支持复工复产四个方面政策。

  1)支持防护救治主要是对参加疫情防治工作的医务人员和防疫工作者取得的规定标准的收入免征个人所得税,以及我们个人取得单位发放的预防新冠肺炎的医药防护用品免征个人所得税

  2)支持物资供应这方面政策包括疫情防控保障物资的生产企业可以全额退还增值税留抵税额,新购置的设备允许企业所得税前一次性扣除,疫情防控重点保障物资运输企业取得的运输收入免征增值税,公共交通运输服务、生活服务及居民必须生活物资快递收派服务这些收入免征增值税,以及部分进口防疫物资免征关税。

  3)鼓励公益捐赠这方面政策包括个人和单位通过公益性组织及县级以上政府部门捐赠的现金及物品,以及捐赠人直接向承担疫情防治任务的医院捐赠的疫情物资,都允许在企业所得税或个人所得税税前全额扣除,无偿捐赠的货物均免征增值税、消费税、城建税及附加,对于捐赠进口的货物免征进口关税以及增值税消费税。

  4)支持复工复产主要是对受疫情影响较大的困难行业2020年度发生的亏损结转年限从原来的5年延长至8年。

  除了以上这四类税收优惠政策以外,为了切实加强纳税人、缴费人办税缴费的安全防护,确保相关工作平稳有序开展,国家税务总局下发了《关于充分发挥税收职能作用助力打赢疫情防控阻击战若干措施的通知》税总发【2020】14号和《关于优化纳税缴费服务配合做好新型冠状病毒感染肺炎疫情防控工作的通知》税总函2020年第19号,《山东省财政厅国家税务总局山东省税务局山东省发展和改革委员会山东省民政厅关于认真落实新型冠状病毒肺炎疫情防控有关税费政策的通知》鲁财税【2020】3号,这些文件主要是针对疫情防控期间的纳税服务相关措施做了要求和规定,比如延长申报纳税期限,深入拓展“非接触式”办税缴费,优化现场办税服务措施,切实降低疫情传播风险,编制疫情防控税收优惠政策指引,强化线上税费咨询服务,使纳税人应享尽享税收优惠政策等等。

  主持人:感谢您梳理的这么全面。想问一下,最近有没有顾问单位或者朋友,向你咨询这些优惠政策?他们都问的什么?

  韩经理:最近确实有客户咨询疫情防控的相关政策,比如:有企业问,企业以及职工为湖北捐款捐物有什么具体的政策,需要注意哪些问题?可以享受哪些减免?再有就是企业为复工复产或职工个人防护发放的防护物品有哪些规定?该如何处理等等。问题有一些比较集中的,也有一些是比较有针对性的。

  张立平,德州德瑞税务师事务所项目经理,注册税务师、会计师,从事事务所行业工作10多年,常年为企业提供涉税咨询、涉税鉴证、土地增值税清算;为政府采购提供涉税中介服务等工作。

  主持人:为了更好的让纳税人熟悉新发布的税收优惠政策,我们针对日常生活中,关注度比较高的一些问题,下面请德瑞税务师事务所的张立平税务师来回答几个问题。面对疫情,全国广大医务工作者义无反顾冲上疫情防控第一线,在病毒面前筑起一道道健康防线,守护着人们群众的生命安全和身体健康!那针对我们的白衣天使们,有什么税收优惠政策?

  张立平:根据《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关个人所得税政策的公告》(财政部税务总局公告2020年第10号)规定:自2020年1月1日起,对参加疫情防治工作的医务人员和防疫工作者按照政府规定标准取得的临时性工作补助和奖金,免征个人所得税。政府规定标准包括各级政府规定的补助和奖金标准。

  对省级及省级以上人民政府规定的对参与疫情防控人员的临时性工作补助和奖金,比照执行。

  主持人:目前,越来越多的企业已陆续开始复工复产,为了保障员工的工作和生活安全,部分单位可能会为员工发放预防新冠肺炎的基本防护用品,或者单位直接发给员工现金补贴,让员工自己购买防护用品,针对这种情况有什么样的税收政策?

  张立平:为支持新冠肺炎疫情防控工作,《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关个人所得税政策的公告》(财政部税务总局公告2020年第10号)明确规定:自2020年1月1日起,单位发给个人用于预防新型冠状病毒感染的肺炎的药品、医疗用品和防护用品等实物(不包括现金),不计入工资、薪金收入,免征个人所得税。

  比如,某个单位某员工月工资是5000元,如果该单位按每人500元的标准购买口罩等防护用品发给员工,按文件规定这500元的物品,该员工不需要计入工资、薪金收入,应该按5000元为基础计算缴纳个人所得税;如果这个单位给每位员工发放了500元的现金,员工自己去买防护用品,这时候这500元就需要计入员工工资、薪金收入,按5500元为基础计算缴纳个人所得税。

  主持人:所谓一方有难,八方驰援。这次疫情发生后,我们很多企业和个人向武汉无偿捐赠了现金和物品(比如:口罩、防护服、蔬菜等等),对于这些捐赠企业和个人能享受哪些税收优惠政策?

  张立平:在我们国家,为了支持慈善公益事业的发展,鼓励社会捐赠,出台了一系列的税收优惠政策文件。《中华人民共和国慈善法》、《企业所得税法》、《个人所得税法》等文件中对于公益性社会捐赠都有相关规定。其中,《中华人民共和国慈善法》规定:“自然人、法人和其他组织捐赠财产用于慈善活动的,依法享受税收优惠。企业慈善捐赠支出超过法律规定的准予在计算企业所得税应纳税所得额时当年扣除的部分,允许结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除”;《企业所得税法》规定:“企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除;超过年度利润总额12%的部分,准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除”;《个人所得税法》规定:“个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠,捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额百分之三十的部分,可以从其应纳税所得额中扣除;国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的,从其规定。”

  本次为支持新冠肺炎疫情防控,财政部税务总局联合出台了《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》(财政部税务总局公告2020年第9号)。文件对与捐赠有关的的所得税和流转税做了相关规定。

  企业和个人通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关,捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品,允许在计算应纳税所得额时全额扣除。

  企业和个人直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品,允许在计算应纳税所得额时全额扣除。

  单位和个体工商户将自产、委托加工或购买的货物,通过公益性社会组织和县级以上人民政府及其部门等国家机关,或者直接向承担疫情防治任务的医院,无偿捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的,免征增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。

  “通过公益性社会组织或县级以上人民政府及其部门等国家机关捐赠应对疫情的现金和物品允许企业所得税或个人所得税税前全额扣除;

  直接向承担疫情防治任务的医院捐赠应对疫情物品允许企业所得税或个人所得税税前全额扣除;

  无偿捐赠应对疫情的货物免征增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加;”

  主持人:上面讲到公益捐赠涉及到所得税,包括企业所得税和个人所得税,此次支持疫情防控捐赠在所得税政策方面相比之前有哪些亮点?

  张立平:相较于现行政策,为鼓励企业、个人等社会力量积极向疫情防控事业捐赠,尽快战胜疫情,这次出台的疫情捐赠所得税政策主要有两个方面的突破。

  第一个方面主要是突破了比例的限制。政策明确,企业和个人通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关,捐赠应对疫情的现金和物品,允许在计算应纳税所得额时全额扣除(企业所得税扣除比例是利润总额12%以内的部分,个人所得税扣除比例是应纳税所得额30%以内的部分)。

  第二个方面主要是突破了程序的限制。考虑到疫情紧急,政策规定,企业和个人直接向承担疫情防控任务的医院捐赠用于应对疫情的物品,允许在计算应纳税所得额时全额扣除。

  张立平:企业享受9号公告规定的全额税前扣除政策的,采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的方式,并将捐赠全额扣除情况填入企业所得税纳税申报表相应行次。个人享受9号公告规定的全额税前扣除政策的,按照《财政部税务总局关于公益慈善事业捐赠个人所得税政策的公告》(财政部税务总局公告2019年第99号)有关规定执行;其中,适用9号公告第二条规定的(直接捐赠的),在办理个人所得税税前扣除、填写《个人所得税公益慈善事业捐赠扣除明细表》时,应当在备注栏注明“直接捐赠”。

  企业和个人取得承担疫情防治任务的医院开具的捐赠接收函,作为税前扣除依据自行留存备查。

  主持人:为支持抗击疫情防控我通过某个基金会进行了捐赠,但对方表示由于捐赠者太多捐赠票据已用完,答应领来新票据后再给我开具,在这种情况下我还能享受捐赠全额扣除的税收优惠政策吗?

  张立平:可以享受的。个人在享受应对新冠肺炎疫情捐赠全额扣除政策时,具体操作办法应按照《财政部税务总局关于公益慈善事业捐赠个人所得税政策的公告》(财政部税务总局公告2019年第99号)执行。根据财税2019年第99号公告规定,如果个人在捐赠时不能及时取得捐赠票据的,可以暂凭捐赠银行支付凭证享受扣除政策,并在捐赠之日起的90日内取得捐赠票据即可。

  主持人:公司组织员工向公益性社会组织捐款用于疫情防控,公益性社会组织没有为每个人开具捐赠票据,而是统一为公司开具了捐赠票据,这种情况下员工可以进行个税税前扣除吗?

  张立平:可以享受的。个人在享受应对新冠肺炎疫情捐赠全额扣除政策时,具体操作办法应按照《财政部税务总局关于公益慈善事业捐赠个人所得税政策的公告》(财政部税务总局公告2019年第99号)执行,即机关、企事业单位统一组织员工开展公益捐赠的,纳税人可以凭汇总开具的捐赠票据和员工明细单扣除。

  徐晓妍,德州德瑞税务师事务所项目经理,注册税务师,常年为企业提供财税咨询、政策培训、涉税鉴证、企业所得税汇算清缴等工作。

  主持人:谢谢张立平税务师全面细致的解答。下面请徐晓妍税务师回答几个问题。刚才提到这么一句话,无偿捐赠应对疫情的货物免征增值税、消费税,在疫情防控的政策中,针对增值税、消费税还有哪些政策呢?

  徐晓妍:针对增值税、消费税的优惠政策呢,相关部门给予的方法有多种,有税额直接免征,还有进口环节的免征,又有增量留抵给予的退税。

  第一个是财政部联合国家税务总局出台的《财税2020年第8号》文件,也就是《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》;

  第二个是《国家税务总局公告2020年第4号》文件,也就是《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告》;

  第三个是财政部、海关总署及税务总局联合发布的《财政部公告2020年第6号》文件,也就是《关于防控新型冠状病毒感染的肺炎疫情进口物资免税政策的公告》。

  这三个公告,有两个特点,一是针对性强,对疫情防控重点保障物资生产企业,以及受疫情影响较大的困难行业企业等都有税收优惠政策的支持。二是受益群体广。特别是覆盖行业范围较大的生活服务业,对这些纳税人取得的收入免征增值税。

  我们企业,根据自身的经营活动及业务特点,在疫情期间,参考这三个公告,来享受增值税、消费税的优惠政策。

  徐晓妍:增值税的免征是我们企业比较关心的一块,毕竟这个优惠对我们企业来说,是最直接的。那么,作为企业就得考虑考虑,我所提供的服务,到底能不能享受免征增值税呢?针对这个问题,在《财税2020年第8号》文件中有具体划分。文件中,第三条规定提到了运输疫情防控重点保障物资的纳税人,以及第五条规定中,提到了提供公共交通运输服务,生活服务,以及为居民提供必需生活物资快递收派服务,涉及这四类服务的企业,在2020年1月1日至疫情结束的这段期间,取得的收入,是免征增值税的。

  因此,在这段期间内,很多物流公司为一些疫情防控的物资提供运输服务,取得的收入就可以享受免征增值税政策。在这里要注意一下,具体到疫情防控重点保障物资的范围,是由省级及以上发展改革部门、工业和信息化部门来确定。

  第8号文件提到的公共交通运输服务,它包括我们公共出行中会乘坐的公交车、地铁、出租车,甚至包括我们有些企业配备的班车。提到的生活服务范围比较广,主要包括文化体育、教育医疗、旅游娱乐、餐饮住宿、居民日常以及其他生活这6类。总而言之,像餐馆、婚庆公司、酒店、和旅行社等与我们的日常生活相关的一些服务,都符合这一范围。前述提到的这些服务的具体范围,企业可以按照《财税〔2016〕36号》中相关文件进行执行。

  第8号文件提到这几类服务,不仅取得的收入免征增值税,相应的在城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加这几个方面也给予免征的政策支持。从这一点也看出,疫情期间的税收优惠的力度还是很大的

  主持人:很多疫情防控重点保障物资生产企业,在疫情期间加大了生产,购置了很多相应的生产设备,这些设备是否允许在所得税税前一次性扣除呢?

  徐晓妍:我们疫情防控重点保障物资生产企业,比如说生产医用口罩、护目镜等等产品的企业,为了满足医疗物资、基础防护物资的需要,需要购买设备来满足生产规模的扩大。因此,税务总局也是给予了政策性的支持。

  在《财税2020年第8号》中,第一条就规定,疫情防控重点保障物资生产企业,为扩大产能新购置的相关设备,允许一次性计入当期成本费用,在企业所得税税前扣除。这里要注意,具体的疫情防控重点保障物资生产企业,是由省级及以上发展改革部门、工业和信息化部门来确定。

  新购置设备在所得税税前一次性扣除政策,对我们企业来说并不陌生,我们之前也有几个政策是与此相关的,在疫情以前,就有《国家税务总局公告2018年第46号》文件,也就是2018年发布的《关于设备器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》。这里呢,针对疫情期间的8号文件与《2018年第46号》不同之处我们说三点。

  第一个,适用期间不同,第8号文件是专门针对疫情防控给予的政策支持,所以适用期间是自2020年1月1日起实施,截止日期视疫情情况另行公告。而《2018年第46号》文件适用期间是从2018年1月1日至2020年12月31日期间;第二个呢,扣除限额不同,《2018年第46号》文件对单位价值有明确的规定,要求不超过500万元的才可以享受一次性税前扣除,而第8号文件呢,对单位价值不做限制要求;第三个呢,适用企业范围不同,第8号文件中专门指出,由省级及以上发展改革部门、工业和信息化部门来确定的,疫情防控重点保障物资生产企业,才可以享受该政策,而《2018年第46号》文件是适用所有企业的。

  另外,有些企业咨询过我们,问这个购入的设备,必须是新的吗?通过第8号文件能了解到,符合政策的疫情防控重点保障物资生产企业,只要是新购入的设备,不管是全新的,还是二手的都是可以一次性税前扣除的。

  符合第8号文件中税前一次性扣除政策的企业,在季度申报企业所得税时自行申报就可,除此之外,我们企业要保存好备查资料。

  主持人:此次疫情波及到我国大部分的行业,特别是餐饮、旅游等行业,势必会造成这些企业的严重亏损,针对这些亏损,我们企业如何处理呢?

  徐晓妍:像餐饮、旅游、住宿等行业,在此次疫情期间,都不可避免的保持停业的一种状态,特别是在春节假期,本该是这些行业的经营业绩大幅度上涨的黄金期,因此带来的亏损必然是巨大。面对这种情况,在《财税 2020年第8号》文件中,第四条规定,受疫情影响较大的困难行业企业,在2020年度发生的亏损,最长结转年限由5年延长至8年。

  这样,一方面支持了这些企业复工复产,另一方面留了一个延缓的期间,相应的也减轻了亏损企业的税收负担,避免这些困难行业企业雪上加霜的这一局面。要注意的是,这里的困难行业企业,在收入划分上有一个标准,是针对2020年度主营业务收入须占收入总额的50%以上的企业,而且收入总额是剔除不征税收入和投资收益的。具体判断标准,企业根据自身情况,按照现行《国民经济行业分类》执行。同时呢,享受亏损延长结转年限的企业,应当在2020年度企业所得税汇算清缴时,通过电子税务局提交一份相应的声明,这个声明可以在《国家税务总局公告2020年第4号》文件的附件中进行下载。

  主持人:在疫情期间,疫情防控重点保障物资生产企业,满足生产而购买原材料等,取得进项发票造成留抵税额增加,对于增量留底税额退税有什么具体规定呢?

  徐晓妍:关于企业出现的增量留底税额问题,在《财税2020年第8号》文件中,第二条提到,对疫情防控重点保障物资生产企业,出现的增量留抵税额,可以按月向主管税务机关申请全额退还。

  第8号文件中所指的增量留抵税额,是指与2019年12月底相比,新增加的期末留抵税额。与2019年财政部税务总局海关总署联合发布的第39号文件,相比,有三点变化,第一点是退还的增量留抵税额不再计算得出,而是全额退;第二点是期限不同,第8号文件规定按月申请退还;第三点对企业的纳税信用级别未做要求,即便是C级企业,只要符合第8号文件的要求,都是可以享受这一政策的。

  主持人:那么享受增量留抵税额退税政策的企业,什么时候可以申请退这部分税呢?

  徐晓妍:增量留抵税额退税政策的实行,对企业来说是很及时方便的。如果企业已经被省级及以上发展改革部门、工业和信息化部门,确定为疫情防控重点保障物资生产企业,而且符合刚刚我们说到的,增量留抵退税政策。那么根据《国家税务总局公告2020年第4号》文件,在完成本期增值税纳税申报后,就可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额了。也就是说,自2020年2月及以后纳税申报期,企业就可以向主管税务机关提交这部分申请。

  主持人:我们此次疫情,除了我们国内民众积极捐赠外,还有境外的人士都积极的为我们捐赠物资。境外捐赠的物资,牵涉进口环节,在进口环节海关如何提供税务支持呢?

  徐晓妍:对于境外捐赠人无偿捐赠的进口物资的情况,财政部、海关总署及税务总局发布了《2020年第6号》公告。

  该公告第一条中提到,对捐赠用于疫情防控的进口物资,在进口环节免征关税、增值税、消费税。在第二条规定中,对卫生健康主管部门组织进口的直接用于防控疫情物资免征关税。

  在公告第一条规定中,提到了三个增加,第一个是进口物资的增加。将试剂,消毒物品,防护用品,救护车、防疫车、消毒用车、应急指挥车列入进口物资免税行列。

  第二是免税范围的增加。免税主体不仅仅是境外捐赠人,而且国内有关政府部门、企事业单位、社会团体、个人以及来华或在华的外国公民,从境外或海关特殊监管区域进口直接捐赠时,以及境内加工贸易企业捐赠时,在进口环节都是可以享受免征政策的。并且,捐赠物资应是直接用于防控疫情且符合刚才我们提到的增加的进口物资或《慈善捐赠物资免征进口税收暂行办法》规定。我们第二条提到的卫生健康主管部门组织进口物资也要符合这一规定。

  第三是受赠人的增加。将省级民政部门或其指定的单位增加到受赠人范围。并且,省级民政部门将指定的单位名单,函告所在地直属海关及省级税务部门。当无明确受赠人,由中国红十字会总会、中华全国妇女联合会、中国宋庆龄基金会等七个在《慈善捐赠物资免征进口税收暂行办法》中规定的受赠人负责接收。

  以上我们提到的增加,均是在2016年4月份实施的《慈善捐赠物资免征进口税收暂行办法》文件基础上进行的补充。

  徐晓妍:针对在进口环节未享受到税收优惠的情况,《2020年第6号》文件中,第三条规定提到,只要是符合本文件的免税进口物资,可以将已征收的税款申请退还。

  如果免税进口物资在进口环节已经征税,但是尚未申报增值税进项税额抵扣的,需要先由主管税务机关出具《防控新型冠状病毒感染的肺炎疫情进口物资增值税进项税额未抵扣证明》,凭此证明,向海关申请办理退还已征收的相关税费;如果免税进口物资既在进口环节征税,又已经进行了抵扣,就直接向海关申请办理退还已征的相关税费就可以了。

  这里要提醒大家,注意时间的限制。在进口环节免征关税、增值税、消费税的优惠政策,有效期间是2020年1月1日至2020年3月31日期间。需要办理退还已征收的应免税款的进口单位,应在2020年9月30日前向海关办理退税手续。

  除了上述政策性的支持,海关总署还开通了绿色通道,符合《2020年第6号》中的进口物资的,可按照或比照海关总署公告2020年第17号,先登记放行,再按规定补办相关手续。

  主持人:刚才我们说到的大部分是一般纳税人,针对小规模纳税人,之前的税收政策有销售限额的规定,那么疫情期间,提供相关服务收入也有限制吗?

  徐晓妍:说到小规模纳税人享受免征增值税政策,在之前的《国家税务总局公告2019年第4号》文件规定,当小规模纳税人,合计月销售额未超过10万元,或者季度销售额未超过30万元的,免征增值税。在之前的这个文件里,是存在销售额的限制的。但是在疫情期间,只要属于2020年第8号文件规定的行业,销售额不受月10万或者季30万元的限制,全额享受免征增值税的优惠政策。

  主持人:我们刚才了解了免征的税收政策,那么企业针对自身享受的政策,需要提交给税务机关什么资料吗?

  徐晓妍:针对企业准备的资料和具体申报方式,在《国家税务总局 2020年第4号》文件中提到,如果我们企业发生的业务,在税收方面符合2020年8号公告和第9号公告中的政策,就可以享受免征增值税、消费税的优惠,企业自主进行免税申报就可以,无需办理有关免税备案手续,至于资料呢,我们企业应做好档案管理,将相关证明材料留存备查。

  主持人:享受免征增值税政策的一般纳税人企业,在取得进项发票以后如何进行抵扣呢?

  徐晓妍:针对这个问题,就涉及不得抵扣的进项税额的规定,在我国的《增值税暂行条例》第十条和《财税〔2016〕36号》附件1文件的,第二十七条都提到一点,就是用于免征增值税项目的进项税额不得从销项税额中抵扣。因此,纳税人免征增值税的收入对应的进项税额不得抵扣,需要作转出处理。

  那如何转出呢,特别进项税额是既有用于免征增值税部分的,又有用于不享受该优惠政策的部分。

  在《增值税暂行条例实施细则》的第二十六条和《营业税改征增值税试点实施办法》的第二十九条都提到,对于无法划分的不得抵扣的进项税额,按照免征增值税销售额占全部销售额的比例计算转出。

  提到进项税额要区分抵扣的同时,纳税人在实务中,要将免征增值税收入和征税收入分别核算,如不能分别核算,则不享受免征增值税的政策。

  路影,德州德瑞税务师事务所项目经理,注册税务师,会计师,从事财税工作10余年,主要为企事业单位提供涉税咨询、涉税鉴证、企业所得税汇算清缴等。

  主持人:谢谢徐晓妍税务师耐心又细腻的解答。下面请路影税务师回答几个问题。疫情发生后,咱山东省相关部门都出台了哪些税收优惠政策?

  路影:为打赢这场疫情防控阻击战,山东省政府、山东省财政厅,山东省税务局等部门也下发了相关的文件,在这里主要说一下关于税收方面的一个文件,鲁财税〔2020〕3号文件

  受疫情影响遭受重大损失的企业,如果交纳房产税、城镇土地使用税确有困难的,可以向当地税务机关申请,经核准后,给予减征或免征。

  国家税务总局2月7日还下发了一个《关于纳税服务工作的紧急通知》,通知中提到暂缓相关单位和个人2019年个人所得税汇算清缴的办理。

  以上说的呢只是一小部分,还有其它的好多方面,为了企业的平稳发展,积极的应对这次疫情,咱山东省内相关部门出台的政策,可以说是即务实,又有力。

  主持人:除了前面提到的税收优惠政策外,疫情发生后,咱纳税人也很关心日常税务处理方面的相关问题,比如申报不及时怎么办?我需要去大厅办理业务,会不会被传染?国家有没有出台相应的措施,来保障我们纳税人的权益呢?

  路影:疫情发生后,咱们纳税人即着急又害怕,着急不能及时申报,害怕税款交晚了有罚款,去大厅办理业务担心被传染等等一系列的问题。关于这些呢,各纳税人,放宽心,咱国税总局及各地方相关部门都出台了相应的措施、政策。比如说,延长了纳税申报的期限,延长了交纳税款的期限,延期办理相关事项的不视为非正常记录。当然了,纳税人有条件的,还是尽早办理,税务总局下发了一个可在网上办理业务的清单,范围挺广的,确实是为纳税人提供了便利,能不出门就不出门。

  若真是有必需去办税大厅办理的呢,也不必过于紧张,办税大厅会提供相应的防护工作,导税咨询方面也大大增强了,还提供了预约服务。可以说是想方设法的压缩办税时间,提高办税效率。疫情当前,不用着急,也不用心慌。

  主持人:疫情防控期间,纳税人若不能去办税服务厅,可以通过哪些方式办理相关业务?

  路影:疫情防控期间,纳税人若不能去办税服务厅,可以通过电子税务局、手机APP、自助办税终端等方式办理业务。在办税过程中遇到的问题,可以拨打12366纳税服务热线,或是通过微信等方式咨询。刚才也说了,税务总局还下发了一个可以网上办理涉税事宜的清单,凡是清单内的所有业务,均可以足不出户办理。

  相关部门对电子税务局、手机APP也加强了维护,对电子税务局及勾选平台的对接、还有利用第三方交税的功能,都进行了优化。可以说是,从方方方面推出了“非接触式”的办税方式。

  主持人:都知道报税的期限前后共延长了2次,最后一次延长到了2.28号,也就是昨天,可有的纳税人还是没有来的及申报,这该怎么办呢?会不会影响信用评级或是交滞纳金等等?

  路影:税总函2020第19号公告和税总发2020第14号公告,就纳税申报期限问题,提出了相应的措施。受疫情的影响,纳税申报期延长后,如果还是不能正常申报的,可以进一步申请延期。申请延期后,税控设备和发票的领用、开具,都不会受到影响。对申请延期交税的,也会及时的核准,减轻咱纳税人的资金压力。

  税总函2020第27号公告中提到,如果不能按期申报的,可以及时跟税务机关书面说明理由后,补办相关手续,在补办相关手续的同时,办理纳税申报,对这种情况,不收滞纳金,也不行政处罚,纳税信用评价也不会受到影响。

  主持人:相关税收优惠政策出台后,纳税人若符合免征增值税行为,在发票的开具方面有什么需要注意的吗?

  路影:纳税人若符合免征增值税的行为,开具发票的时候,不能开具增值税专用发票,可以开具增值税普通发票,税率或征收率一定要选择“免税”。如果己经开具了增值税专票发票,应当及时作废原发票或开具对应红字发票,再按照规定适用免征增值税的政策。这里再说一下开具对应红字发票的问题,如果说应该开具,但是没有正常开具的,也可以先享受免征增值税的政策,后期再开具红字发票,但有一个开具期限,就是相关政策执行到期后一个月内,完成开具。

  主持人:咱刚刚谈了一些开发票的相关问题,疫情发生期间,如果不能到办税服务厅,企业如何申领发票,如何?

  路影:疫情发生期间,纳税人可以通过电子税务局,在网上提交发票申领、的申请,再选择邮寄到家。或者到自助终端机领用和。特意说一下,有些地方,还推出了网上申领发票免费邮寄业务,不用花钱,也不用出门,便可以取得发票。

  为保障发票的供应,税总发2020第14号公号中提到,对生产和销售重点保障物资的纳税人,还有运输这些物资的纳税人,申请增值税发票“增版”“增量”的,不需要事前实地查验,可以先按需要调整领用的数量和开票的限额。

  国家税务总局等相关部门,可以说是在领发票、开发票、发票增版、发票增量各个环节,都提出了相关的措施,积极的帮助咱纳税人抒困解难。

  主持人:有的纳税人在税收优惠政策发布前,己经完成了纳税申报,税款也己交纳,政策出台后,自己也符合免税的条件,还能挽回吗?

  路影:国家税务总局2020第4号公告中提到,在相关政策发布前,己经申报完成的,可以做更正申报,或者在下期申报时做调整,如果己经交纳税款的,可以申请退税或者抵减以后需要交纳的税款。所以,政策出台前己经报完税的,政策出台后,纳税人符合免税的,请及时的做相应处理。

  主持人:纳税人发生免征增值税、免征消费税的行为,报税的时候需要填什么特殊的申报表?

  路影:纳税人发生免征增值税行为的,要填写增值税纳税申报表及《增值税减免税申报明细表》的相应栏次。

  发生免征消费税行为的,要填写消费税纳税申报表及《本期减(免)税额明细表》的相应栏次。

  主持人:谢谢路影税务师的解答。由于时间的关系,关于热点问答,我们今天就先讲到这里,感谢德瑞税务师事务所的税务师们对政策的讲解。

  韩槐立:谢大家今天的聆听,我们今天所讲到税收优惠政策及纳税服务措施,是截止到目前发布的政策,有些政策的适用期间还需要根据疫情情况另行公告,各位听众根据自己的情况判断自己是否可以享受到这些优惠政策,具体还请以当地税务机关的规定为准。疫情当前,我们国家不仅下发了税收方面的优惠政策,而且最近还出台了阶段性减免企业社保的优惠政策等等,都是为了解决企业困难,推动企业有序复工复产,所以我们相信大家一定能够渡过难关,我们也会为所有纳税人提供更专业的服务。

  主持人:德州德瑞税务师事务所各位税务师专家对于疫情当前税收优惠政策的解读,详尽而到位,对企业、对医护人员、对我们每一位工作者都有指导作用。